УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ ИНФОРМИРУЕТ

КАК УМЕНЬШИТЬ ЕНВД И УСН НА СУММУ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ ОДНОВРЕМЕННОМ ПРИМЕНЕНИИ УКАЗАННЫХ РЕЖИМОВ

На основании пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисленная сумма единого налога на вмененный доход за налоговый период уменьшается на сумму уплаченных в этом налоговом периоде (в пределах начисленных сумм) на сумму страховых взносов и пособий, исчисленных за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов (пункт 2.1 статьи 346.32 Кодекса).

Указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. В этом случае, указанные налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение данных производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 главы 26.2 Кодекса при исчислении суммы налога индивидуальные предприниматели, плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы», не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Для указанных налогоплательщиков Кодексом также не предусмотрены ограничения по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном порядке.

ПОПРАВИЛ ЗДОРОВЬЕ – ПОЛУЧИ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, в связи с обращениями граждан по вопросу предоставления социального налогового вычета при оплате расходов на лечение разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму расходов по оплате стоимости лечения, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на лечение.

Социальный налоговый вычет в связи с оплатой стоимости лечения, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф.№3-НДФЛ в налоговый орган по месту постоянного жительства по окончании налогового периода (календарного года), в котором оплачена стоимость лечения (п.2 ст. 219 Кодекса).

К налоговой декларации необходимо приложить справку об оплате медицинских услуг (выдача справки об оплате медицинских услуг с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги), а также копии документов, подтверждающих понесенные расходы (кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, выписка банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги). Кроме того, следует приложить копии договора на оказание услуг, заключенного с медицинским учреждением, и лицензии на медицинскую деятельность.

Для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц необходимо получить у работодателя (налогового агента) справку о доходах ф.№2-НДФЛ за отчетный год.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

Положениями п. 2 ст. 219 Кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде.

Возможность отследить статус и результаты камеральной проверки налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ на предоставление имущественного или социального налогового вычета предоставляет Интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Управления.

Кроме того, с помощью «Личного кабинета» не выходя из дома, можно получать подробную информацию о том, какими сведениями располагает налоговый орган при исчислении имущественных налогов и налога на доходы физических лиц; об исчисленных суммах налогов, а также о текущем состоянии недоимки и (или) переплаты по налогам; сформировать платежные документы и осуществить их оплату наличным и безналичным способом.

Для получения ключа к «Личному кабинету», необходимо подать заявление в любую налоговую инспекцию и получить регистрационную карту с логином и первичным паролем, который нужно поменять в течение месяца.

Присоединяйтесь к уже оценившим удобство виртуального общения пользователям сервиса!

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ»

Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ внесены изменения в ряд законодательных актов Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям. Указанные изменения коснулись и порядка государственной регистрации.

Законом № 134-ФЗ дополнен перечень оснований для отказа в государственной регистрации, установленных пунктом 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ. Теперь решение об отказе может быть мотивировано также следующими причинами:

- сведения о паспорте (ином документе), указанные в заявлении о государственной регистрации, не соответствуют сведениям, полученным налоговой инспекцией от органов миграционной службы;

- налоговой инспекцией получены возражения физического лица относительно предстоящего внесения данных о нем в Единый государственный реестр юридических лиц;

- в течение срока, установленного для госрегистрации, в налоговую инспекцию поступил судебный акт или акт судебного пристава-исполнителя, содержащий запрет на совершение регистрационных действий;

- физическое лицо, являющееся участником коммерческой организацией, или регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, на основании вступившего в силу приговора суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, и такой срок не истек;

- физическое лицо, являющееся руководителем организации (в том числе руководителем управляющей организации, индивидуальным предпринимателем – управляющим юридического лица), дисквалифицировано в связи со вступившим в силу постановлением по делу об административном правонарушении, и срок данного административного наказания не истек.

Существенным моментом является расширение перечня отказов в государственной регистрации в случае наличия у налоговой инспекции подтвержденной информации о недостоверности содержащихся в представленных документах сведений об адресе места нахождения юридического лица.

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обращает внимание собственников помещений на заинтересованность налоговых органов защищать их интересы, а также предупреждает о возможных негативных последствиях использования недобросовестными налогоплательщиками их адреса в качестве адреса постоянно действующего исполнительного органа юридического лица.

Важно отметить, что согласно пункту 3 статьи 9 Закона о государственной регистрации информация о фактах представления организациями документов для внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц в налоговые органы будет своевременно размещаться на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Эффективность введения таких норм в действующее законодательство декларируется Концепцией развития гражданского законодательства Российской Федерации, в которой указано, что наличие этих правовых инструментов позволит снизить количество корпоративных захватов, «фирм-однодневок», случаев регистрации юридических лиц по украденным или потерянным документам.

Одновременно Управление информирует, что за 8 месяцев текущего года на основании представленных документов, содержащих недостоверные сведения, налоговыми инспекциями области принято почти тысяча решений об отказе в государственной регистрации.

Пресс-служба УФНС России по Владимирской области.